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驻马店【房地产土地增值税清算】代理;税务咨询税务托管找悦达

时间:2020-08-28    点击: 次    来源:网络投稿    作者:网络投稿 - 小 + 大

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清算过程

1、清理收入

(1)首先,财务工作人员要对房产的销售收入进行清理并编制表格。

如果是全部都已销售并开具发票的还好计算,那计入土增清算的收入就是主营业务收入-房屋销售收入。

(2)如果只是部分已销售并开具发票的,那么就要清理那没有开发票房屋,哪些是自用或出租的,这部分是不用交土地增值税的;除了自用或出租的房屋,还有一些未开具发票的房屋,有哪些是视同销售的也要征缴土增税,比如有可能是用来抵债了。

2、清理扣除项目

清理完收入以后,就要对可以扣除的项目进行清理。为了便于后期填制土地增值税申报表,可以把扣除的项目按以下六大类来进行分类并编制表格:

(1)前期工程费(2)建筑安装工程费(3)基础设施建设费(4)公共配套费(5)开发间接费(6)利息费用

这六大类的成本费用,都必须有发票才能进入扣除项目,如果没有发票是不能进入扣除项目的。

土地增值税的清算条件

1.纳税人应进行土地增值税清算的三种情形:

1)房地产开发项目全部竣工、完成销售的;

2)整体转让未竣工决算房地产开发项目的;

3)直接转让土地使用权的。

2.主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的四种情形:

1)已竣工验收的房地产开发项目,已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上,或该比例虽未超过85%,但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的;

2)取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕的;

3)纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的;

4)省税务机关规定的其他情况。

 

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